审计机构逐渐认识到，在中国，即使是核实客户的最基本信息，如客户拥有的现金量等，有时也不得不大费周折。
香港立信德豪会计师事务所(BDO Ltd.)前不久因对一家公司所提供信息的准确性产生质疑，从而终止了与该公司的客户关系。立信德豪称，该公司甚至曾指引自己登陆一个假网站。
据美国证券交易委员会(Securities and Exchange Commission，简称：SEC)的备案文件显示，在美国上市的中国公司与审计机构之间近来出现了大约10起纠纷，其中就有关于银行“确认”方面的问题。这一确认过程是指，审计方与上市企业的银行联系，以核实上市企业的现金余额。在美国各证交所上市的中国公司多达数百家。SEC备案文件显示，审计机构不是在确认过程中发现了非常规做法，就是在核实客户银行账户时遇到过其它难题。
据立信德豪给中国生物(China-Biotics Inc.)的辞职信显示，当它试图核实中国生物的网上银行账户时，该公司的工作人员竟指引立信德豪登陆了一个据它说是“涉嫌假冒”的银行网站。立信德豪上周致信中国生物称，自己将辞去该公司的审计师职位。中国生物于6月23日将这封信提交给了SEC。立信德豪说，一份有关中国生物银行利息收入的银行文件存在错误，而后者则说，文件错误属银行笔误，并给立信德豪又提供了一份无误文件，立信德豪在辞职信中将其称为“改正”版本。
据提交给SEC备案的这封辞职信显示，鉴于上述及其它问题，立信德豪希望确认中国生物的银行结余以及该公司与交通银行总部高管的业务往来。立信德豪说，尽管自己一再要求，但中国生物就是不安排相关会见。中国生物的首席财务长和审计委员会主席已双双辞职。自6月15日以来，也就是立信德豪产生质疑后不久，中国生物在纳斯达克市场的股票一直处于停牌状态。立信德豪的代表拒绝置评。交通银行没有立即回应置评要求。记者联系不到中国生物做置评。
美国监管机构表示，有些情况下，审计机构可能没有要求银行独立证实审计客户所提供的信息，而它们是应该这样做的。审计机构提交给SEC的备案文件暗示，还有些情况下，某些审计客户的开户行的高管或许在帮助这些公司造假，通过证实错误信息以误导审计机构认为这些公司的账目没有问题。
例如，德勤会计师行(Deloitte Touche Tohmatsu)说，它曾收到过银行人员给东南融通(Longtop Financial Technologies Ltd.)开具的确认函，据说这些确认函要么有误，要么在存款余额和公司借款额方面和以前的确认函有明显差异。德勤已于今年5月辞去了东南融通审计师的职位，并在辞职信中披露了这些问题信息。记者联系不到东南融通做置评，也找不到涉及此事银行的相关细节。
监管机构也表示出了担忧，因为审计师和投资者所提出的会计问题困扰了几十家中国企业。美国上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称：PCAOB）主席詹姆斯•多蒂（James Doty）今年4月告诉参议院的一个委员会，他所在的机构发现，鉴于中国的商业文化，即使是最基本的审计原则在中国都无法得到坚持，比如审计师必须保持对银行确认书的控制。PCAOB负责监管美国的会计师事务所。
中国银行业监督管理委员会（简称：银监会）的一位发言人在一份声明中说，中国银行业的监督和管理一直很严。银监会说，一家银行的各级部门必须提供准确的确认信息，不实确认是绝对禁止的。声明说，银监会将严肃处理此类事件，欢迎社会各界监督并提供任何相关证据。中国证券监督管理委员会（简称：证监会）没有答复记者的置评请求。
在银行确认环节，审计师会向客户银行的负责人提交一份书面申请，以核实客户的银行存款和贷款余额等信息。审计师提交的书面申请通常都是业内通用的格式文本。银行负责人直接回复审计师的申请，帮助其核实相关数据。除了授权银行公布相关信息，目标公司不得以任何方式介入此过程。PCAOB负责监督和确保在美上市的中国企业能够执行有关审计规则，这一点和对其它在美上市企业的要求是一样的。
由于会计问题已经出现，在中国的审计师已经采取了更为严格的防范措施。一些审计师说，他们已经采取更多措施确保对银行确认环节的文书工作的控制，比如在银行负责人核数时在一旁监督。此外，针对所有受其监管的会计师事务所，PCAOB正准备收紧银行确认环节的相关规定。PCAOB的首席审计师兼职业操守主管鲍曼（Martin F. Baumann）说，在银行确认环节，如果审计师没有尽到应尽的义务，出现会计欺诈的风险当然会上升。
银行确认环节涉及的欺诈现象在中国并不新鲜，也不仅限于中国。在萨蒂扬软件技术有限公司（Satyam Computer Services Ltd.，简称：萨蒂扬）一案中，美国监管机构说正是由于普华永道会计师事务所（PricewaterhouseCoopers）在印度的分支机构没有核实萨蒂扬的帐户信息，该公司的欺诈行径才没有被发现。普华永道同意支付750万美元和解金，但没有承认或否认自己的失职行为，同时表示正在努力吸取萨蒂扬一案的教训。今年4月萨蒂扬对SEC提出的指控进行和解时曾说，和解指控符合公司的最佳利益。该公司还说不当行为发生在前一任管理层在位时期。
鲍曼说，银行确认环节出现的问题主要还是发生在新兴市场国家。由于缺少强有力的公司治理和独立监管的传统，这些国家往往会出现银行和发行机构相互勾结的现象。鲍曼说，在中国，银行似乎与公司有着非常密切的关系。
在东南融通金融技术有限公司的案例中，作为审计方的德勤今年5月辞职。此前德勤曾表示，在访问该公司的一些开户行后，它们发现该公司涉嫌不实确认和数据前后矛盾等问题。德勤在辞职信中透露，当其试着开始第二轮银行信息确认工作时，东南融通的负责人插手干预：他们扣留德勤的工作底稿，并告诉银行德勤不是他们的审计方。
德勤在3月份还曾放弃过一家客户，即中国高速传媒控股有限公司(China MediaExpress Holdings Inc.，简称中国高速频道)。该公司提交给SEC的备案文件说，德勤对“它认为在可疑环境下执行的银行确认程序缺乏信心”。备案文件显示，德勤要求在银行总部重新完成信息确认工作，但它感到中国高速频道缺乏按要求行事的“诚意”。中国高速频道拒绝置评，但其备案文件说，公司认为，德勤退出时它正在解决这些问题。
德勤负责质量与监管事务的董事总经理威利马因(Jeff Willemain)发表声明说，其成员企业会继续提倡改进信息确认工作，包括“让有责任确认信息的各方承担更大责任，以确保回复是及时、准确和完全的”，另外，“故意篡改确认信息的方面应当承担后果”。
SEC备案文件显示，为不少小型中国公司做审计的休斯顿公司龙昌会计师事务所(MaloneBailey LLP)，今年至少已经退出四家中国公司的审计，部分原因是在信息确认方面遇到了问题。负责该公司中国业务的合伙人秦晓东(George Qin)说，龙昌事务所确认客户账户的过程中，曾有一些银行高管出手干预。秦晓东说，我可以跟你说，中国某些银行的雇员与开户企业沆瀣一气，存在严重问题，我觉得这是非常麻烦的。但秦晓东说，他认为这些并不是系统性的问题，还说龙昌事务所当前有“大约16家”中国客户。
PCAOB建议修订其信息确认规则与中国当前存在的问题无关。修订后的规则将要求审计机构确认客户公司的现金收支表（当前规则在这方面没有明确要求），并扩大应收账款的确认范围。修订后的规则还将更加详细地规定审计机构为掌控信息确认流程应当做些什么，其中一条是要求它们考虑“当地风俗”。但PCAOB的一位代表说，在要求审计机构妥当执行在华确认程序方面，它的现行规则已经“足够硬性”，改革步伐不需要因为最近出现的问题而加快。修订方案正在讨论中，预计会在未来几个月敲定，并获得通过。
这方面的工作始于去年，当时中国概念股的会计问题还没有爆发。但鲍曼说，即使是在那个时候，我们也认为某些情况下会有更大风险，结果我们是对的；如果是处于一种不那么能够能依靠个人诚信的环境之中，那么审计人员就需要评估这方面的风险。
部分审计公司说，即使没有PCAOB的这些努力，审计机构也需要严格执行其信息确认流程。明尼苏达州审计机构McGladrey & Pullen LLP的审计客户包括一家中国公司，以及另外几家拥有中国子公司的客户。该公司在本月发出的一份通讯中说，审计人员可能需要亲手把确认请求函交给银行，银行人员填写的时候要在一旁等待。秦晓东说，龙昌事务所执行确认流程的方法跟这个差不多。
McGladrey还建议审计人员在审计应收账款时应“格外尽职”，因为欺诈行为常常首先出现在应收账款中，然后才藏身于夸大的现金收支表里。
McGladrey公司负责信息确认业务的国别总监多若(Robert Dohrer)接受电子邮件采访说，上述建议是为了提醒公司的员工，他们“十分需要想清楚所获审计证据是否可信”。
(文章仅代表作者个人立场和观点)
来源:华尔街日报
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