从富人们查起
受中国加强税收的影响，《福布斯》杂志计划于10月份推出的最新一期“中国富豪排行榜”遇到了往年未曾碰到过的困难。“税务问题造成一定难度，困难比以往多一些”，在上海负责制作这个榜单的英国会计师胡润说，“企业家们变得更保守和低调”。从1998年起，胡润开始为《福布斯》杂志调查并排出每年一次的中国富豪排行榜，以便于让欧美的商业人士能更轻易地了解中国的市场，找到在中国打交道的对象。但意外的是，这个榜单上的人物成为中国今年新一轮“查税”运动的目标。
这其中最引人注目的人物之一是刘晓庆，因涉嫌偷漏税，已于7月24日被依法逮捕。
据事后北京地税局透露，2002年4月2日，税务机关开始对刘晓庆所办公司进行税务检查。截至目前，已查实晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来，采取不列、少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，并且刘晓庆本人存在隐瞒收入和拒不申报纳税等问题。
刘晓庆曾经在1999年登上《福布斯》中国富豪排行榜，名列第45位。刘晓庆一案给其他富翁们敲响了警钟。南存辉（2001年《福布斯》中国富豪排行榜第65位）、尹明善（2001年排名第96位）都向媒体公开了个人纳税的情况。“好多企业家都在学习纳税知识”，对多位企业家进行过访问的胡润说。
查税是一种传统
特写说，据国家计委一位负责财税工作的官员介绍，对刘晓庆及其企业所进行的类似税务检查，被称为税收专项治理，是中国税务机关经常性进行的一项工作。从1985年到1997年间，每年第四季度中国都会开展一次税收财务物价大检查，以整顿经济秩序，提高财政收入。但是，由于检查耗费巨大人力物力，并且这种运动式的整治工作缺乏相应法律依据，不符合市场经济、依法治国的要求，遂于1998年被国务院下令停止，而代之以规范的日常监督检查。
2001年，全国税收首次突破15000亿元，达到151578亿元，比上年增收了2496亿元，增长幅度为19．7％，远远高过ＧＤＰ7．3％的增幅。超出预算部分的增收就达到1000多亿。
如果不是通过加强征收，税收增长理应与经济增长保持同步。但从近几年来看，中国ＧＤＰ增长保持在7％－8％，而税收增长速度超出ＧＤＰ增长的十几个百分点，大部分是由于加强征收的贡献。国家税务总局人士也在不同场合表示过，经济增长对税收增长的贡献约占税收增长的50％。
中国税收超速增长，除却有经济持续快速增长的原因，另一个重要因素是政策变动。2001年，车辆购置费改为车辆购置税，仅此一项，就使得当年增税255亿元；计税利息时间延长使得利息税增加了130亿元。这两项相加就增收近400亿元。据估计，税收政策性因素带来的税收增收500亿元左右。
2001年出现2000多亿的增收之后，企业盈利状况并未出现根本性好转。2001年税收的增长幅度之大超乎人们的预料，进入2002年后税收增长速度下降之快也给了人们一个意外。
接受记者采访的计委官员分析说，首先遭遇的困难来自关税下调。遵循入世承诺，进入2002年，中国关税水平从平均15．3％下调至13％，5300多个税目的税率降低，并且削减了非关税措施，将实施进口配额许可证管理的商品品种由33种减少到12种。今年前4个月，全国海关征收关税和进口环节税净入库741．61亿元，比去年同期下降7．74％，是海关税收经过连续三年大幅度增长后，首次出现负增长。
受国际油价上涨影响，原本计划于2002年实施的燃油税改革推迟。而目前，国际油价还有可能进一步上涨，意味着燃油税出台时机还未成熟。2001年年底证券（股票）交易印花税率从4□下调到2□，加上金融保险业营业税税率也将再降低一个百分点，从7％下降到6％，都给增收带来了困难。此外，国有股减持停止也使得财政收入减少了一块。
2002年第一季度，财政收入仅增长3．4％，计委这位官员透露说，由于上半年税收形势吃紧，2002年5月16日，国务院为此召开全国增收节支工作电视电话会议。为保证赤字不突破年初预算的3098亿元，查税的力度进一步加强了。
一个都不能少
刘晓庆案在这个时候被曝光，也就不再被视为是一个孤立的事件了。更多的人将这一事件视为“杀鸡儆猴”。在北京、深圳、广东、南京、重庆等地，都建立对高收入人群的监控。这种方式，使人感觉到今年的加强税收征管工作更像是一场运动，或者一场风暴。
但国家税务总局一位稽查官员称，这种方式并非要在全国推广。地方政府在执行中央政策时自由决定采取何种形式。“因为不这样做，地方税务机关就收不到税。”这位官员说。
关于中国税收流失问题，一直存在不同的估计，都不是很确切。贾绍华，国家税务总局扬州税务进修学院院长，在最近出版的《中国税收流失问题研究》中认为，从1995年至2000年，每个年度税收流失的绝对额均在4000亿以下，接近中国ＧＤＰ规模的5％。
与规模庞大的潜在偷漏税行为相比，税务工作人员的确力量有限。据介绍，以北京为例，仅有大约四五千名税务人员，要检查几万家企业和高收入人群，实在是力不从心。而中国每年的税收增收目标都在千亿元以上，于是，查税实际上变成了一种完成指标的工作。
国家计委官员分析说，中央政府可以制订政策，但在控制政策的执行方面有难度。地方政府加强对高收入个人税收的调节，并不是说中央的政策要求对高收入个人实行监控，这完全是地方行为。于是，在广东一些地方，为完成税收征缴额度，对企业所得税征收采取了算倒账的方式。这样造成的影响更加恶劣，经济学家周其仁曾经对此提出严厉批评。
一位私营企业主也表示，税收工作的时紧时松，使得企业经营者对于经营预期难以把握，造成了信心的减弱。毕马威华振会计师事务所的税务合伙人凌先肇也认为，跨国公司来中国投资，税收只是考虑的因素之一，稳定的政治环境、不断增长的消费水平和潜在市场，才是吸引他们的主要因素。
根据贾绍华的估算，随着税收治理的深入，中国税收流失率已经从1995年时的42．56％下降到2000年的26．11％。在未来一段时间内，加强征管仍将是税收增收的重要手段。但客观现实是，随着技术升级和检查更加严密，纳税人可钻的漏洞越来越小，也就意味着靠“查税”增收的空间越来越小。据统计，截至6月底，全国税务机关共查补税收107．8亿元。
跨国企业逃税：真实的谎言？
在今年的加强税收行动中，跨国公司与其在中国的代表等高收入个人，也都成为重点检查对象。甚至微软（中国）有限公司的“陈年旧事”也被挖了出来，以作为对其它跨国企业的一种警示。
2001年，微软（中国）向北京市海淀区税务局补交个人所得税5100多万元，主要是由于员工认股权获得的收入。微软（中国）发言人张飒英对记者表示，这是由于与地方税务部门缺乏沟通所致，并非故意违规。微软接到税务机关通知后，就迅速补交了税款。事实上，微软（中国）是2001年北京地区缴纳个人所得税最多的外资企业之一。
此外，国家税务总局还公布了一份调查，显示跨国企业每年在中国漏税金额接近300亿元。其中，最为常见的逃税方法是通过国内外公司间的关联交易，以高价格向国外公司购买产品，或者是低价格向国外公司出售产品，达到少交税的目的。
毕马威税务合伙人凌先肇在中国开展税务咨询业务达十年，他认为，跨国公司对各国子公司间的关联交易都有自己的转让定价政策，可以在符合当地政策与法律的范围内为企业节省支出，属于合理的避税，而并非逃税。但他也承认，不排除有跨国企业故意实行不合理的定价政策，以逃避当地税收。不过，这样的不合理情况必然反映在企业的经营业绩上，税务机关可以查出来。所以，企业间转让定价政策是在一定限度范围之内的。
事实上，即使是国内的企业，甚至是一些国有企业，都鼓励员工提供更多的发票，以便把个人工资转变成成本从而逃避个人所得税。对此，上海美迈斯律师事务所税务律师司马瑞认为，跨国公司多数有自己的准则，行为也更谨慎，违规的概率相对较小。司马瑞是一位老练的国际律师，担任北京美国商务处中国税务论坛主席。他认为，在企业所得税方面，中国的征收标准与国际标准基本一致。
《福布斯》排行榜的秘密
在批评中国的纳税情况时，不少媒体都以个人所得税收入中大部分来自工薪收入纳税为由，对富人进行批评。《福布斯》中国富豪排行榜上排名靠前的企业家更是容易受到指责。特别是将这些人的名字与另一个由《中国税务》杂志排出的“中国私人企业纳税排行榜”进行比较时，《福布斯》的名单上只有华为技术有限公司的任正非位于“纳税排行榜”前列。
对此胡润解释说，以《福布斯》的排行榜对照《中国税务》的纳税排行榜并不合理。《福布斯》是以个人资产作为标准，而纳税则必须以收入为基础。个人资产与收入既存在联系，又不完全一致，更多的时候，企业家的资产处于经营状态，而并没有成为企业家的个人收入。
胡润相信上了《福布斯》排行榜的人物多数都是诚实的劳动者。“估计没有人不纳税”，胡润说。在胡润看来，这些企业家们不但纳税，而且还创造了很多就业机会，同时提高了当地技术的发展水平。
中国目前所得税征收制度不合理，则是私营企业家普遍的呼声。一位私营企业家举例分析，如果公司一年利润为100万元，则需要上缴33％的企业所得税，但剩下的77万再向股东分配，则还需要上缴一定比例的个人所得税。不过，凌先肇介绍说，美国的有限责任公司，不仅企业利润要交税，股东的红利也要交个人所得税。但是，向中小企业收取的各种费用名目繁多，也是记者听到私营企业家抱怨的一个主要问题。
10月份将会看到新一期的中国富豪排行榜。只是不知到那时，这个榜单上那些耀眼的企业家们是否还会被要求补税。
经济参考报
