從富人們查起
受中國加強稅收的影響，《福布斯》雜誌計畫於10月份推出的最新一期「中國富豪排行榜」遇到了往年未曾碰到過的困難。「稅務問題造成一定難度，困難比以往多一些」，在上海負責製作這個榜單的英國會計師胡潤說，「企業家們變得更保守和低調」。從1998年起，胡潤開始為《福布斯》雜誌調查並排出每年一次的中國富豪排行榜，以便於讓歐美的商業人士能更輕易地瞭解中國的市場，找到在中國打交道的對象。但意外的是，這個榜單上的人物成為中國今年新一輪「查稅」運動的目標。
這其中最引人注目的人物之一是劉曉慶，因涉嫌偷漏稅，已於7月24日被依法逮捕。
據事後北京地稅局透露，2002年4月2日，稅務機關開始對劉曉慶所辦公司進行稅務檢查。截至目前，已查實曉慶文化藝術有限責任公司1996年以來，採取不列、少列收入、多列成本、進行虛假納稅申報等手段進行偷稅，並且劉曉慶本人存在隱瞞收入和拒不申報納稅等問題。
劉曉慶曾經在1999年登上《福布斯》中國富豪排行榜，名列第45位。劉曉慶一案給其他富翁們敲響了警鐘。南存輝（2001年《福布斯》中國富豪排行榜第65位）、尹明善（2001年排名第96位）都向媒體公開了個人納稅的情況。「好多企業家都在學習納稅知識」，對多位企業家進行過訪問的胡潤說。
查稅是一種傳統
特寫說，據國家計委一位負責財稅工作的官員介紹，對劉曉慶及其企業所進行的類似稅務檢查，被稱為稅收專項治理，是中國稅務機關經常性進行的一項工作。從1985年到1997年間，每年第四季度中國都會開展一次稅收財務物價大檢查，以整頓經濟秩序，提高財政收入。但是，由於檢查耗費巨大人力物力，並且這種運動式的整治工作缺乏相應法律依據，不符合市場經濟、依法治國的要求，遂於1998年被國務院下令停止，而代之以規範的日常監督檢查。
2001年，全國稅收首次突破15000億元，達到151578億元，比上年增收了2496億元，增長幅度為19．7％，遠遠高過ＧＤＰ7．3％的增幅。超出預算部分的增收就達到1000多億。
如果不是通過加強徵收，稅收增長理應與經濟增長保持同步。但從近幾年來看，中國ＧＤＰ增長保持在7％－8％，而稅收增長速度超出ＧＤＰ增長的十幾個百分點，大部分是由於加強徵收的貢獻。國家稅務總局人士也在不同場合表示過，經濟增長對稅收增長的貢獻約佔稅收增長的50％。
中國稅收超速增長，除卻有經濟持續快速增長的原因，另一個重要因素是政策變動。2001年，車輛購置費改為車輛購置稅，僅此一項，就使得當年增稅255億元；計稅利息時間延長使得利息稅增加了130億元。這兩項相加就增收近400億元。據估計，稅收政策性因素帶來的稅收增收500億元左右。
2001年出現2000多億的增收之後，企業盈利狀況並未出現根本性好轉。2001年稅收的增長幅度之大超乎人們的預料，進入2002年後稅收增長速度下降之快也給了人們一個意外。
接受記者採訪的計委官員分析說，首先遭遇的困難來自關稅下調。遵循入世承諾，進入2002年，中國關稅水平從平均15．3％下調至13％，5300多個稅目的稅率降低，並且削減了非關稅措施，將實施進口配額許可證管理的商品品種由33種減少到12種。今年前4個月，全國海關徵收關稅和進口環節稅淨入庫741．61億元，比去年同期下降7．74％，是海關稅收經過連續三年大幅度增長後，首次出現負增長。
受國際油價上漲影響，原本計畫於2002年實施的燃油稅改革推遲。而目前，國際油價還有可能進一步上漲，意味著燃油稅出臺時機還未成熟。2001年年底證券（股票）交易印花稅率從4□下調到2□，加上金融保險業營業稅稅率也將再降低一個百分點，從7％下降到6％，都給增收帶來了困難。此外，國有股減持停止也使得財政收入減少了一塊。
2002年第一季度，財政收入僅增長3．4％，計委這位官員透露說，由於上半年稅收形勢吃緊，2002年5月16日，國務院為此召開全國增收節支工作電視電話會議。為保證赤字不突破年初預算的3098億元，查稅的力度進一步加強了。
一個都不能少
劉曉慶案在這個時候被曝光，也就不再被視為是一個孤立的事件了。更多的人將這一事件視為「殺雞儆猴」。在北京、深圳、廣東、南京、重慶等地，都建立對高收入人群的監控。這種方式，使人感覺到今年的加強稅收征管工作更像是一場運動，或者一場風暴。
但國家稅務總局一位稽查官員稱，這種方式並非要在全國推廣。地方政府在執行中央政策時自由決定採取何種形式。「因為不這樣做，地方稅務機關就收不到稅。」這位官員說。
關於中國稅收流失問題，一直存在不同的估計，都不是很確切。賈紹華，國家稅務總局揚州稅務進修學院院長，在最近出版的《中國稅收流失問題研究》中認為，從1995年至2000年，每個年度稅收流失的絕對額均在4000億以下，接近中國ＧＤＰ規模的5％。
與規模龐大的潛在偷漏稅行為相比，稅務工作人員的確力量有限。據介紹，以北京為例，僅有大約四五千名稅務人員，要檢查幾萬家企業和高收入人群，實在是力不從心。而中國每年的稅收增收目標都在千億元以上，於是，查稅實際上變成了一種完成指標的工作。
國家計委官員分析說，中央政府可以制訂政策，但在控制政策的執行方面有難度。地方政府加強對高收入個人稅收的調節，並不是說中央的政策要求對高收入個人實行監控，這完全是地方行為。於是，在廣東一些地方，為完成稅收徵繳額度，對企業所得稅徵收採取了算倒賬的方式。這樣造成的影響更加惡劣，經濟學家周其仁曾經對此提出嚴厲批評。
一位私營企業主也表示，稅收工作的時緊時松，使得企業經營者對於經營預期難以把握，造成了信心的減弱。畢馬威華振會計師事務所的稅務合夥人凌先肇也認為，跨國公司來中國投資，稅收只是考慮的因素之一，穩定的政治環境、不斷增長的消費水平和潛在市場，才是吸引他們的主要因素。
根據賈紹華的估算，隨著稅收治理的深入，中國稅收流失率已經從1995年時的42．56％下降到2000年的26．11％。在未來一段時間內，加強征管仍將是稅收增收的重要手段。但客觀現實是，隨著技術升級和檢查更加嚴密，納稅人可鑽的漏洞越來越小，也就意味著靠「查稅」增收的空間越來越小。據統計，截至6月底，全國稅務機關共查補稅收107．8億元。
跨國企業逃稅：真實的謊言？
在今年的加強稅收行動中，跨國公司與其在中國的代表等高收入個人，也都成為重點檢查對象。甚至微軟（中國）有限公司的「陳年舊事」也被挖了出來，以作為對其它跨國企業的一種警示。
2001年，微軟（中國）向北京市海淀區稅務局補交個人所得稅5100多萬元，主要是由於員工認股權獲得的收入。微軟（中國）發言人張颯英對記者表示，這是由於與地方稅務部門缺乏溝通所致，並非故意違規。微軟接到稅務機關通知後，就迅速補交了稅款。事實上，微軟（中國）是2001年北京地區繳納個人所得稅最多的外資企業之一。
此外，國家稅務總局還公布了一份調查，顯示跨國企業每年在中國漏稅金額接近300億元。其中，最為常見的逃稅方法是通過國內外公司間的關聯交易，以高價格向國外公司購買產品，或者是低價格向國外公司出售產品，達到少交稅的目的。
畢馬威稅務合夥人凌先肇在中國開展稅務諮詢業務達十年，他認為，跨國公司對各國子公司間的關聯交易都有自己的轉讓定價政策，可以在符合當地政策與法律的範圍內為企業節省支出，屬於合理的避稅，而並非逃稅。但他也承認，不排除有跨國企業故意實行不合理的定價政策，以逃避當地稅收。不過，這樣的不合理情況必然反映在企業的經營業績上，稅務機關可以查出來。所以，企業間轉讓定價政策是在一定限度範圍之內的。
事實上，即使是國內的企業，甚至是一些國有企業，都鼓勵員工提供更多的發票，以便把個人工資轉變成成本從而逃避個人所得稅。對此，上海美邁斯律師事務所稅務律師司馬瑞認為，跨國公司多數有自己的準則，行為也更謹慎，違規的概率相對較小。司馬瑞是一位老練的國際律師，擔任北京美國商務處中國稅務論壇主席。他認為，在企業所得稅方面，中國的徵收標準與國際標準基本一致。
《福布斯》排行榜的秘密
在批評中國的納稅情況時，不少媒體都以個人所得稅收入中大部分來自工薪收入納稅為由，對富人進行批評。《福布斯》中國富豪排行榜上排名靠前的企業家更是容易受到指責。特別是將這些人的名字與另一個由《中國稅務》雜誌排出的「中國私人企業納稅排行榜」進行比較時，《福布斯》的名單上只有華為技術有限公司的任正非位於「納稅排行榜」前列。
對此胡潤解釋說，以《福布斯》的排行榜對照《中國稅務》的納稅排行榜並不合理。《福布斯》是以個人資產作為標準，而納稅則必須以收入為基礎。個人資產與收入既存在聯繫，又不完全一致，更多的時候，企業家的資產處於經營狀態，而並沒有成為企業家的個人收入。
胡潤相信上了《福布斯》排行榜的人物多數都是誠實的勞動者。「估計沒有人不納稅」，胡潤說。在胡潤看來，這些企業家們不但納稅，而且還創造了很多就業機會，同時提高了當地技術的發展水平。
中國目前所得稅徵收制度不合理，則是私營企業家普遍的呼聲。一位私營企業家舉例分析，如果公司一年利潤為100萬元，則需要上繳33％的企業所得稅，但剩下的77萬再向股東分配，則還需要上繳一定比例的個人所得稅。不過，凌先肇介紹說，美國的有限責任公司，不僅企業利潤要交稅，股東的紅利也要交個人所得稅。但是，向中小企業收取的各種費用名目繁多，也是記者聽到私營企業家抱怨的一個主要問題。
10月份將會看到新一期的中國富豪排行榜。只是不知到那時，這個榜單上那些耀眼的企業家們是否還會被要求補稅。
經濟參考報
